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anchor: Formula
1. FÓRMULA DE CÁLCULO DEL IR 2CAT POR LA ENAJENACIÓN DE UN INMUEBLEEl monto a pagar (tasa del impuesto), corresponde al 5% de la GANANCIA obtenida.
GANANCIA DE CAPITAL = VALOR DE VENTA - COSTO COMPUTABLE Costo Computable IR 2CAT:En la legislación peruana el Costo Computable equivale al valor de adquisición reajustado con el índice de corrección monetaria. (El índice de corrección monetaria (ICM) es publicado mensualmente por el Ministerio de Economía y Finanzas.)
¿Entonces valor de adquisición es lo mismo que costo computable?
La respuesta es: no, y ya veremos el porqué. |
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anchor: inmueblesAdquiridosPorDonacion
2. ¿PAGAN IR 2DA. CAT., LA VENTA DE INMUEBLES ADQUIRIDOS A TÍTULO GRATUITO?Nos referimos a la venta de inmuebles cuyo propietario lo recibió sin pagar, es decir, por donación. Por ejemplo: Adelanto de herencia.
En este caso y apriori se podría inferir lo siguiente: Si el valor de adquisición fue cero (0) y lo vendo en X, la ganancia de capital es X-0=X. Pero no debemos olvidar que para el IR en la enajenación de inmuebles segunda categoría se habla de Costo Computable (ver imagen de la fórmula arriba. Por ello, el costo computable dependerá de la fecha de adquisición, por lo que tenemos dos situaciones: anchor: AntesAgostoDosmildoce
2.1. INMUEBLES ADQUIRIDOS ANTES DEL 01 AGOSTO 2012:El Costo Computable será igual al Valor Autoavalúo de la fecha de adquisición reajustado con el índice de corrección monetaria. También se puede decir de otra manera: Entonces la ganancia de capital es la resta del valor de venta - valor autoavaluo reajustado.
anchor: DespuesAgostoDosMilDoce
2.2. INMUEBLES ADQUIRIDOS A PARTIR DEL 01 AGOSTO 2012:El Costo Computable es igual al costo de adquisición que es cero (0); o si el transferente puede acreditarlo un costo computable adicional a la adquisición que a nuestro criterio solo puede ser el costo de construcción.
¿El precio de compra del anterior propietario se puede considerar como valor de adquisición?No. El precio pagado por el anterior propietario no puede considerarse como Valor de Adquisición. Esta confusión ocurre sobre todo en el caso de donaciones o adelanto de herencias donde se cree que se puede usar el valor de adquisición del donante para no considerar como Costo Computable Cero (0). Ejemplo: Juan donó a Pedro y el Costo Computable es el precio de compra por el que Juan adquirió el bien y esto se traslada a Pedro. Lo que si se puede considerar como Costo Computable es el costo de construcción, ejemplo: Luis recibió en donación un terreno (o incluso terreno más edificación) y luego construyo un edificio; si Luis puede demostrar el costo de construcción del edificio, entonces puede considerar ese costo en el Costo Computable. |
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anchor: ComoPagarImpuesto
3. COMO PAGAR CORRECTAMENTE EL IMPUESTO A LA RENTA EN LA VENTA DE INMUEBLESInformaremos de las formas de pago, pero se recomienda que el cálculo lo realice un contador o asesor especializado.
anchor: PagoEnBancosAutorizados
3.1. EN BANCOS AUTORIZADOS:El pago del impuesto a la renta por la venta de inmuebles (2da. categoría) se puede realizar directamente en una agencia bancaria del Banco de la Nación, bancos autorizados o red de agentes corresponsales autorizados. Solo se necesita:
anchor: PagoSunatOnline
3.2. PAGO ONLINE EN EL PORTAL WEB DE LA SUNAT CON CLAVE SOLTambién puedes hacer el pago con tu clave SOL:
anchor: TipoDeCambioImpuesto
3.3. TIPO DE CAMBIO USADO PARA EL PAGO EN DOLARES DEL IR 2CATEn caso pactes la venta en dólares norteamericanos u otra moneda extranjera, deberás utilizar el tipo de cambio compra, vigente y publicado por la SBS, a la fecha de la percepción del ingreso.
anchor: NecesarioParaEscrituraPublica
3.4. ¿SE NECESITA HACER EL PAGO DEL IR 2CAT PARA LA ESCRITURA PÚBLICA?Para elevar la minuta a escritura pública, EL VENDEDOR deberá presentarse al notario público la constancia del pago del impuesto a la renta 2da. categoría. Es obligatorio.
Mucho se habla, de que se puede firmar minuta y escritura en un solo acto y eso no es precisamente así, pues para elevar a escritura pública se necesita, entre otros documentos, llevar la constancia de pago del impuesto a la renta. Cuando no toque pagar el IR 2CAT, entonces se deberá presentar una comunicación con carácter de declaración jurada de no encontrarse obligado a efectuar el pago del impuesto. Aquí también lo pueden ver, descargar, imprimir y llenar. IMPORTANTE Verificar que el comprobante o formulario de pago que acredite el pago del Impuesto corresponda al número del Registro Único de Contribuyentes del vendedor. Recuerda que no solo es obligación el pago, también tienes que hacer la declaración. Si solo has realizado el pago, puedes hacer la declaración como veremos a continuación. | ||||
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anchor: DeclaracionJurada
4. COMO SE DECLARA EL PAGO DEL OR 2CAT (NO OLVIDAR)La declaración del impuesto a la renta por la venta de inmuebles 2da. categoría es otra de las obligaciones además del pago. ¿Cuál es el plazo máximo para hacerlo?
1) Si optas por el pago y declaración en un solo acto usando tu clave SOL (como hemos visto en el punto anterior) tienes como plazo máximo para hacerlo:
El mes siguiente a la fecha de pago de acuerdo al cronograma de vencimientos mensuales que publica SUNAT, según el último dígito de tu número de RUC. 2) El caso anterior supondría que se ha recibido el íntegro del precio de venta antes de la Escritura Pública, lo usual es que primero se haga el pago (con el producto del pago iniciar o de otra fuente) y luego se haga la declaración, en cuyo caso el plazo máximo para hacer la declaración es:
El mes siguiente a la fecha de pago de acuerdo al cronograma de vencimientos mensuales que publica SUNAT, según el último dígito de tu número de RUC. 
EJEMPLO: ¿Cuando se debe declarar el pago del IR por enajenación inmueble 2da. categoria?
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anchor: CuandoNoSePaga
5. CUANDO NO SE PAGA IMPUESTO A LA RENTA EN LA ENAJENACIÓN DE INMUEBLESRecordando que rentas de segunda categoría son las obtenidas por una persona natural, sucesión indivisa o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, que no genere rentas de tercera categoría; no pagan impuesto a la renta por la enajenación de inmuebles los siguientes casos:
anchor: FormatoNoObligacionDePago
COMUNICACIÓN DE NO ENCONTRARSE OBLIGADO
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anchor: Definiciones
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